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Nutzung des Cost-of-Hedging-Ansatzes nach IFRS 9 für Fremdwährungsbasisspreads

Nutzung des Cost-of-Hedging-Ansatzes nach IFRS 9 für Fremdwährungsbasisspreads

Philipp Freigang / Sebastian Schorsch / Andreas Huthmann

Eine Neuerung des IFRS 9 im Hedge Accounting ist die Behandlung des inneren Werts von Optionen, Terminpunkten bei Forwards sowie Fremdwährungsbasisspreads, die unter dem Begriff des cost of hedging zusammengefasst werden. In dem Beitrag wird auf die durch Basisrisiken entstehenden Probleme im Hedge Accounting, die Neuerungen des IFRS 9 in Bezug auf den Cost-of-Hedging-Ansatz im Allgemeinen sowie die Anwendung auf FX-Basisspreads im Speziellen eingegangen.

Inhaltsübersicht

  • I. Einleitung
  • II. Basisspreads und deren Behandlung im Hedge Accounting unter IAS 39
  • III. Überblick über Änderungen im Hedge Accounting durch IFRS 9
    • 1. Zulässige Grundgeschäfte
    • 2. Zulässige Sicherungsgeschäfte
    • 3. Beurteilung der Effektivität
    • 4. Dedesignation und Erstanwendung
  • IV. Allgemeine Darstellung der Regelungen zum cost of hedging
    • 1. Definition des Begriffs cost of hedging
    • 2. Behandlung nicht designierter Komponenten
  • V. Nutzung des Cost-of-Hedging-Ansatzes für FX