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Wertminderung von Finanzinstrumenten: aufsichtsrechtliche Auslegung des IFRS 9

Wertminderung von Finanzinstrumenten: aufsichtsrechtliche Auslegung des IFRS 9

Philipp Freigang / Andreas Huthmann

Mit dem BCBS 350 wurde eine aufsichtsrechtliche Perspektive zur Bilanzierung von Wertminderungen nach IFRS 9 definiert. Die Vorgaben der Leitlinie werden dabei wahrscheinlich sowohl die Implementierung, als auch die spätere Anwendung des Standards und damit die Bilanzierung von Banken beeinflussen.

Inhaltsübersicht

  • I. Einleitung
  • II. Darstellung der Inhalte des IFRS 9 und BCBS 350
    • 1. Impairment-Modell des IFRS 9
    • 2. Inhalte des BCBS 350
      • a) Prinzipien für das Kreditrisiko und der Bilanzierung von erwarteten Kreditausfällen
        • aa) Verantwortung der Geschäftsführung (Prinzip 1)
        • bb) Fundierte Methodik (Prinzip 2)
        • cc) Prozess des Kreditrisikoratings und der Portfoliobildung (Prinzip 3)
        • dd) Angemessenheit der Vorsorge (Prinzip 4)
        • ee) Validierung des Modells (Prinzip 5)
        • ff) Erfahrung bei der Beurteilung von Krediten (Prinzip 6)
        • gg) Einheitliche Datenbasis (Prinzip 7)
        • hh) Offenlegung (Prinzip 8)
      • b) Prinzipien für die Prüfung des Kreditrisikomanagements, der ECL-Berechnung und